审前调查要立足“五准”

审前调查既是提高审计工作效率的有效途径，也是提升审计质量，防范审计风险的重要保证。无论审计项目大小，都要认真做好审前调查工作。因此，审计人员必须自觉地努力地锤炼这项基本功。从多年的实践来看，审前调查应注重做到“五准”：

一、查准银行帐。被审计单位的经济活动，离不开银行这个枢组，其资金运行必然会通过银行帐户反映出来。大凡被审计单位存在“帐外帐”、“小金库”之类的违纪违规问题，往往会在银行多头开户，甚至公款私存。因此，在审前调查时，要在查阅被审计单位财务报表及财务资料的同时，留心调查其银行帐户，从中发现端倪，把问题查深查透。如我们在对县直一家企业进行审计前，通过调查发现该企业在4家商业银行开设帐户20多个，其中公款私存存折19个，于是在审计时顺藤摸瓜，穷追深挖，一举查明该企业违纪违规金额600多万元，私设“小金库”160多万元，公款私存44万多元，使问题得到了及时查处。

二、找准业务网。对被审计单位的业务活动圈进行广泛深入的审前调查，尽可能详尽地掌握情况，做到心中有底，以牢牢把握审计主动权。我县有关部门先后多次组织专班对一家濒临关闭的公司的财务进行清查，均未查明结果。我们在对这家公司进行审计前，组织专班对该企业的业务活动圈进行了一个多星期的外围调查，基本查清了该企业的业务往来情况。进点后，从该企业帐目上发现了一张运往广东佛山的60万元的棉沙运费发票，而审前调查未发现该企业与广东佛山有棉纱购销业务，于是派人前往广东调查，结果证实了这是一张虚假发票。据此细挖深查，终于查出了该企业负责人及相关人员采取开具虚假发票的手段，贿赂送礼并侵吞公款数十万元的违法犯罪事实，使有关责任人分别受到了党纪、政纪和刑事处分，其中批准逮捕4人。

三、摸准群众心。人民群众是打击经济违法犯罪的强大力量，审计机关应当依靠人民群众依法办案，才能收到事半功倍的效果。审计人员要与人民群众交朋友，在审前调查时广泛深入群众，倾听群众呼声，了解相关案情。尤其是对各类保险基金、专项资金、税费收取等群众关注的热点问题更要注重搞好审前调查，掌握第一手资料，果断查处各类经济违纪违规问题，切实维护好、实践好、发展好最广大人民群众的根本利益。我们在对一家市场服务中心的审前调查中，组织审计人员分头走访个体经营户，他们普遍反映该市场服务中心存在自立项目收费、超范围收费、超标准收费的问题。根据群众的反映，我们重点对该中心收费情况进行了审查，查出该中心所辖3个市场管理站超标准收取362户个体经营户摊位证工本费11760元，于是责成该中心将多收的工本费如数退还给了个体经营户，受到群众一致夸赞。

四、弄准案外情。审前调查要特别注意对错纵复杂的案情进行综合分析，弄清案件之外的各种情况，方能冲破“人情网”，排除各种干扰和阻力，把案件一查到底。我们在对一家保险公司进行审计前，组织专班深入中小学校，通过各种关系调查其承保对象，初步掌握了该公司存在违规协议承保的问题。审计中，根据调查掌握到的情况，很快查出了该公司违规协议承保211万元、以涂改和编造不实的个人身份证复印件超额支付退保费40多万元的严重经济违纪违规问题。

五、选准突破口。对审前调查掌握的材料进行精心整理、分析、筛选，抓住主要矛盾，确定主攻方向，抢抓先机，迅速出击，以快取胜，不给作弊者以喘息之机。我们在对一家国有公司进行审计时，先对同行业经营销售情况反复进行了审前调查，了解到该行业在供货厂家返还的网络建设费收入帐目上存在较大的漏洞，于是在审计中注重审查此类帐目，果然查出该公司大宗商品供货厂家返还的网络建设费没有入帐，帐面只反映了少数供货厂家返还的零星网络建设费。据此，审计人员找来该公司业务人员逐一询问，仔细核查购销流水帐，终于查出了该公司将供货厂家返还的60多万元网络建设费转入“小金库”的问题。（湖北省云梦县审计局 徐远炎）